澳大利亚的各种税收介绍
 
   澳大利亚实行联邦、州和地方三级课税制度，税收方法权和征收权主要集中在联邦，联邦税收收入是全国税收收入的最主要部分。

    澳大利亚现行的主要税种有：个人所得税、公司所得税、商品与劳务税、消费税、关税、附加福利税、金融交易税、薪给税、印花税、土地税等。

    其中，联邦政府所征的税包括个人所得税、公司所得税、附加福利税、商品与劳务税、某些进口关税等。所得税是最重要的税种，所得税的主要估算依据是“所得税估征法（ 1936）”和“所得税估征法（ 1997）”。总的来讲，澳居民要对其所有来源的收入进行估算纳税，不管是来自澳大利亚境内的收入或是来源于境外的收入；非居民只对其来源于澳大利亚的收入估算纳税（除非依双边税的协定不可豁免税的）。所得税由澳大利亚税务当局（ Australina Tax Office, ATO）管理。

    澳大利亚税制的纳税年度是从上年 7月 1日到本年的 6月 30日（财政年）（尽管外国公司及其子公司通常能获准按照其国内的财政年度终了为一年而提供税务报表）。

    州政府生疏土地税、薪给税、印花税和金融交易税等。州政府不征所得税和资本利得税。

    据国际货币基金组织的分类综合统计，以 1994年为例，澳大利亚的全国税收收入中，联邦税占 75.3%，州税收入占 20.8%，地方税收入占 3.9%， 各类税收收入在全国税收入总额中所占比重依次是：所得、利润、资本利得税占 53.5%，商品与劳务税占 27.5%，土地简等占 10.3%，关税等涉外税收占 2.7%，薪给税占 1.1%，其他税占 4.9%。

    澳大利亚是以直接税为主的国家。在该国 1994年税收收入中，直接税占 64.9%，间接税占 35.1%。  

    主要税种介绍  

    （ 1）个人所得税

    个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。

    居民个人要就其来源于世界范围的所得和资本利得缴纳个人所得税。非居民个人要就来源于澳大利亚的所得和资本利得缴纳个人所得税或预提税。

    个人所得税的超额累进税率表详见本书第 2章。

    （ 2）公司所得税

    澳大利亚公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。居民公司是指在澳大利亚组建或在澳大利亚从事经营活动的公司，并且其管理和控制中心在澳大利亚，或控制表决权的股东是澳大利亚居民。

    居民公司的应纳税所得包括来源于国外的所得和净资本利得。

    对资本利得征税适用于 1985年 12月 20日以后获得的财产。资本利得和资本损失是在财产被视为转让（不论是出售、赠与还是权益转让）时确认。当公司停止作为澳大利亚的居民公司时，其某些财产将被视为转让。资本利和的计算要扣除通货膨胀因素。但资本损失的计算则不考虑通货膨胀因素。一个年度的净资本利得（即全部资本利和减去可以扣除的资本损失）计入公司所得额中，按照正常所得税率征税。年度净资本损失可以向后结转，用以后年度的资本利得弥补。年度净资本损失在公司集团内部也可以从一个居民子公司转移给另一个居民子公司（但有一定的限制）。

    公司所得税采用比例税率， 1999—— 2000财政年度税率为 36%，它适用于公司应纳税所得（包括国外来源所和和净资本利得）。 2000—— 2001财政年度公司科税率将下降为 34%，至 2001—— 2002财政年度则再降为 30%。

    （ 3）附加福利税

    附加福利税是对雇主提供给雇员的附加福利的价值征收的一种税，收入属于联邦政府。所有的雇主不论是居民还是非居民者要缴纳这种税。附加福利包括：雇主提供给雇员的汽车、无息或低息贷款、食宿、为雇员支付的某些费用、雇主以某种形式提供的娱乐和旅游活动，以及雇主提供的商品和劳务等。就纳税价值为含税价值， 1996年 3月 31日结束的年度税率为 48.475%，此后的年度税率为 48.5%。

    （ 4）销售税

     销售税是对在澳大利亚生产或进口到澳大利亚并在澳大利亚使用或消费的所有商品征收的一种税。应纳税价格为商品公平批发价格。销售税是在生产商或批发商将商品销售给零售商时一次性征收。基本税率分为五档，即 0%、 12%、 22%、 26%和 32%。汽车的销售税按累进税率征收，批发价低于 3.6995万澳元的税率为 22%，超过部分按 45%的税率征收。

    （ 5）商品与劳务税

     从 2000年 7月 1日起，澳大利亚废止了销售税而代之以商品与劳务税。事实上，澳大利亚的商品与劳务税与世界上其他国家的增值税具有许多相似之处。商品与劳务税的计税依据为供应商收取的供应价格，一般税率为 10%。

    （ 6）关税

    澳大利亚加入了许多与关税有关的国际协定。按国际标准，澳大利亚的关税仍然属于保护性关税。到 1996年大部分进口商品适用的税率为 5%。到 2000年，汽车的税率下降为 15%，纺织品、服装和鞋类的税率下降到 10%、 15%或 25%的水平。

    （ 7）金融交易税

    大多数州或地区对金融机构的收入和一些银行账户中的借方款项征这种税。

    （ 8）薪给税

    澳大利亚的每个州或地区都征收薪给税，税率最高为企业所支付工资和薪金的 7%，有的州采用单一税率，有的州采用多档税率，起征点从 45.6万澳元到 85万澳元不等。

    （ 9）印花税

    澳大利亚每一个州和地区都征收印花税，通常是按照价值对财产转让征税，也对一些特定的交易行为征税，如保险、租赁等。

    （ 10）土地税

    澳大利亚所有的州、首都特区和一些城市征收土地税，征税对象为土地的价值。